LATEST NEWS
最新资讯
新金融工具会计准则实施问答（第二期）
2019-08-29
新金融工具会计准则实施问答（第二期）
新金融工具会计准则系统模型课题组
为更好的帮助银行完成新金融工具会计准则（下称“新准则”）的落地实施，银行业协会“新金融工具会计准则系统模型”课题组（下称“课题组”）在调研过程中收集、整理银行的一些疑问，形成“新金融工具会计准则实施问答”（下称“问答”）供银行参考。问答会根据课题组的研究情况，分几期发布，以下为第二期内容。
1、按照新准则的减值规定，会不会影响我行收入？
回复：从新准则的减值的思路看，只是将风险由一次性发生或不发生，分摊到未来12个月或整个存续期了，也就是将减值准备平摊到未来12个月或整个存续期。虽然在存续期因减值计提而导致收入降低，但是一旦资产终止确认时，未发生实质性风险，这部分减值准备还是要被拨回的，拨回时还是会形成收入，因此从整体来讲不会影响银行收入，理论上也不会影响国家税收。
2、上一期问答分享了减值对银行产生的影响，请问对股东权益的影响如何？
回复：新准则的实施总体来说降低了银行的股东权益，主要是因为分类使得未分配利润降低、其他综合收益增加造成的。从现有的已上市银行数据看：
|
银行类型 |
平均股东权益变动（%） |
|
股份制银行 |
-2.09 |
|
大型银行 |
-1.72 |
|
城商行 |
-1.53 |
|
农商行 |
-1.54 |
注：以上数据仅供参考，因统计口径不同，会存在差异。
3、在分类与计量时，有机构提到可以采用“平移”的方式实现，这是一种什么方式？
回复：所谓的“平移”方式是指在分类过程中，资产负债表中的贷款和金融投资绝大部分不会改变原有会计计量属性，直接完成分类。据相关资料显示可以通过“平移”完成的比例还是比较高的：
|
银行类型 |
AC类平移比例 |
FVOCI类平移比例 |
|
股份制银行 |
92% |
91% |
|
大型银行 |
94% |
90% |
|
城商行 |
97% |
92% |
|
农商行 |
98% |
89% |
注：以上数据仅供参考，因统计口径不同，会存在差异。
4、上一期问答分享了各类银行总体的减值影响，有没有按照风险变化阶段的影响程度？
回复：下面是一些统计信息，供参考：
|
阶段 |
新准则减值要求 |
计提比例 |
|
第一阶段 |
未来12个月的预期信用损失 |
1.3%-1.4% |
|
第二阶段 |
整个存续期的预期信用损失 |
15.3%-21.6% |
|
第三阶段 |
已减值贷款的整个存续期的预期信用损失 |
52.1%-75.4% |
注：以上数据仅供参考，因统计口径不同，会存在差异。
5、预期信用损失（ECL）模型是新准则实施中最难的一部分，现在已实施银行中建立预期信用损失模型有哪些思路？
回复：预期信用损失（ECL）模型除了重新建立这种方法外，也有银行通过改造监管资本模型或压力测试模型完成预期信用损失模型的建立，而且以这种类型的银行占绝大多数。
6、在银行业协会组织的两次培训中，提到大型银行是所有产品类型和全阶段同时实施新准则，而小型银行是分阶段实施新准则的，请问小型银行是按照什么分阶段实施的？
回复：小型银行实施新准则是按照产品类型和新准则的阶段进行分阶段实施的。其中主要是按照新准则的阶段划分进行实施的，即分类与计量、估值、减值、套期会计这四个阶段来实施的，也有按照标准资产、非标准资产进行划分的。
7、在银行业协会组织的培训中，所展示的已经实施新准则的各银行之间数据差异很大，请问这是否意味着降低了银行之间数据的可比性？
回复：在某种程度上是的。我们认为这和新准则融入了风险管理思维有关，除了宏观风险由监管机构调控和把握之外，微观风险的接受程度是由银行自行判断的。按照新准则要求，在披露报告的同时也要披露风险的处理方法。同时，相关机构也在研究银行风险披露指南，以提高银行间数据的可比性。
8、新准则实施后，压力测试是否包含减值金额？
回复：根据监管机构对资本监管的目的，减值金额应该被包含在压力测试中的。
9、请问有已实施新准则的报表可以参考吗？
回复：可以从网上获取国内上市银行的公开报表供参考，也可以联系我们获取参考报表。
10、后期还会举办像前两期那样新准则相关的培训吗？
回复：会的，初步计划是8月1日和12月，具体请关注银行业协会的通知。
========================
新金融工具会计准则系统模型课题组
深圳市优必爱信息科技有限公司
2019年7月
========================
